今年以來,台灣企業界、財會主管、新創界突然都開始關心,遠在26小時飛行哩程外的開曼群島即將施行的經濟實質法。這個只有4.5萬居民的小島,為什麼會有十幾萬家台灣境外公司?這些台灣上市公司又為何急得像熱鍋上的螞蟻?

 
 
 

4月2日一早,永豐金控八德路總部的百人會議廳,距會議開始還有10分鐘,上百個座位幾乎全被西裝筆挺的企業代表、手拎著名牌包的高資產客戶佔滿。這場針對永豐銀行VIP客戶辦的「開曼經濟實質法」研討會,專程邀請來自開曼的律師,連同國內,舞台上10多位律師一字排開,要幫客戶解決目前最棘手的問題。

「上週我去胡志明市,台商、中小企業主都在談這件事,現在家族、企業都非常困擾,」永豐銀行資深副總經理歐陽子能開宗明義地說。

3小時會議,台下幾乎無人提早離席。

事實上,不只是永豐銀,從安侯建業、資誠、勤業眾信到安永,四大會計師事務所全辦過研討會。勤業眾信研討會的門票秒殺,300人演講廳坐不下,還加開會議室,用視訊轉播。

「香港和美國同事問我,有必要這麼著急嗎?我說我們客戶每個人都急得跟熱鍋上的螞蟻一樣,」勤業眾信聯合會計師事務所稅務部執業會計師廖哲莉苦笑。

人口4.5萬的小島,有十幾萬家台灣境外公司

外人可能無法理解,為什麼從台灣出發,要先飛到紐約或洛杉磯,再轉機到邁阿密,然後還要搭小飛機才到得了的開曼,跟台灣有何關係?

安永聯合會計師事務所所長傅文芳也許能幫忙解答。根據其預估,台灣人在開曼起碼有10幾萬家境外公司,維京群島因為年費較便宜,更是上看20多萬家。這個數字相當驚人,因為經濟部登記有案的台灣公司也不過70萬家。

開曼實施經濟實質法之後,除非能證明境外公司已在其他地方繳稅,否則必須有實質的經濟活動,例如在開曼租用辦公室、雇用當地人,並在開曼召開董事會等。(Shutterstock)

而這10幾萬家境外公司,開曼政府訂出的大限,已進入倒數計時。

根據經濟實質法,7月1日起,境外公司除非能證明所得已在其他地區繳過稅,需附上完稅證明,不然就要在開曼符合經濟實質資格,不但要租辦公室、要在開曼聘僱員工,還要去開曼召開董事會等。

如果不合格,開曼政府第一年可開罰美金12,200元,第二年罰金加碼10倍,甚至公司被除名。「開曼群島總面積大概跟澎湖差不多,人口才4.5萬,哪有那麼多員工,可以讓台灣公司聘僱!?」KPMG安侯建業稅務投資部副總經理洪銘鴻形容。

跟開曼一樣,英屬維京群島BVI也已頒布經濟實質法,只是還沒有公布細則。一旦細則公布,大限也不遠了。(延伸閱讀:台灣人最愛的境外天堂大修法:維京、開曼、百慕達群島不能再藏錢了

沒繳過稅的錢,再也無法被隱藏

其實,去年開始,台商間就已頻傳「災情」。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林宜賢指出,有的台商透過境外公司,轉投資歐洲子公司,結果公司設好了,卻沒辦法在銀行開戶;也有台商出貨給義大利客戶,卻收不到貨款。

因為客戶的銀行發現收款的是境外公司,銀行帳戶掛在香港,有疑似洗錢徵兆,因此要義大利廠商向台商要稅籍編號,不過台商從沒在開曼或維京群島繳過稅,拿不出稅籍編號,最後只好給台灣公司的帳戶,才順利收到貨款。

這次開曼和英屬維京群島的經濟實質法,來勢洶洶,其實早就有跡可循。背後推波助瀾的,是OECD(經濟合作暨發展組織)、歐盟跨國聯手打擊企業和有錢人跨境逃稅。

歐盟自2017年12月公布稅務不合作的黑名單,並對黑名單上的國家,實施經濟制裁。上個月,歐盟公布最新名單,從5國暴增至15國,涵蓋台商愛用的薩摩亞、貝里斯、百慕達等。英屬維京群島、開曼則仍在觀察名單。

 

「世界的趨勢是,讓全世界每個人還沒繳過稅的錢,都不能再藏起來,」國際通商法律事務所資深執行顧問王悅賢總結。

問:還有哪個地方可去?
答:已經沒有免稅天堂

開曼也不是開出第一槍的免稅天堂。

一位在香港台資銀行工作的理專告訴《天下》,兩年前汶萊通知境外公司,不再發董事職權證明書(簡稱C.O.I.)。台商必須拿C.O.I.才能在台灣OBU或香港、新加坡開戶。影響所及,新的公司不能再去汶萊登記、舊的公司也留不下來,「現在市場上已找不到註冊在汶萊的OBU公司。」(延伸閱讀:OBU還在「黑白舞」?台灣反洗錢的最大漏洞在這裡

「客戶會問,還可以去哪個地方?我告訴他們,已經沒有免稅天堂,」廖哲莉斬釘截鐵地說。

上個月,中租召開法說會,法人詢問經濟實質法對公司的影響?中租控股財會主管陳文正現場回答,將在開曼租辦公室、並雇用當地人。中租是F股回台上市公司,以開曼為控股公司,底下有台灣、大陸、英國等子公司。在台灣,類似架構的F股公司,超過100家。

所有會計師都說,F股公司看似首當其衝,因為已經掛牌上市,不太可能移轉股權。不過,如果開曼公司是純控股公司,其實只要花錢,請當地外包公司,問題並不大。

但要多花多少錢呢?答案是,10倍起跳。過去,台商一年繳的規費約1,000~2,000美金,新法上路後,開曼代辦公司和律師事務所開價水漲船高,報價從2萬到5萬美金都有,理由是每年要幫台灣公司做申報、做董事會議記錄等。

但全球新遊戲規則下,受影響最大的恐怕是台灣中小企業、家族投資公司。在會計師眼中,上市櫃公司要公布財報,資訊相對透明,且國稅局打擊集團內移轉訂價多年,上市櫃公司把利潤留在境外公司,涉逃漏稅,陸續已吃到罰單;反之,國稅局難以下手的未上市櫃公司、家族個人,成為開曼經濟實質法的狙擊目標。

廖哲莉舉例,一家台灣中小企業賺100塊,但50塊留在境外公司,從來沒繳過稅,以前看不到,未來要向開曼政府申報,金流會曝光,課稅風險大增。

租稅天堂已死,香港成新寵

如今廖哲莉都告誡企業主,現在沒有total solution(整套解決方案),企業主只能用刪去法,找出代價最小的解方。她建議,純控股公司受開曼政府監理的程度小,因此過去台商若拿境外公司做接轉單、收受IP權利金或當融資公司,最好移走,不要再透過境外公司做。

站在永豐銀上百位VIP客戶前,國際通商法律事務所律師邱佩冠示警,短期企業能想辦法在免稅天堂符合經濟實質條件,但長期以往,只有乖乖繳稅一途。「未來不可能不繳稅,但能少繳一點稅,」邱冠佩形容。

香港現在一躍成為台商間口耳相傳的新寵。「早在經濟實質法前,已經有一波想合規的台商往香港移動,」林宜賢觀察。

隨著避稅天堂的消失,香港成了台商的新寵,原因是香港離台灣近,很多台商早就在香港有營運,此外當地營所稅稅率16.5%,也不對海外所得課稅,租稅協定簽得也比台灣多。(Shutterstock)

香港之所以受歡迎,因為即使不用來節稅,台商仍有設境外公司的必要。原因是,台商企業要增資,如果是陸資入股,用台灣公司增資會被投審會嚴格的陸資審查卡住;若利用大陸公司增資,萬一發生糾紛,恐怕不利台灣股東,因此利用第三地公司增資,對台灣股東較有保障。

而香港離台灣近,很多台商早就在香港有營運,當地營所稅稅率16.5%,也不對海外所得課稅,租稅協定簽得也比台灣多,對台商而言,很有吸引力。

境外公司整併潮即將引爆

多位會計師預測,會有一波境外公司的關閉或整併潮。林宜賢提醒,若打算處分原先的境外公司,要注意額外的稅負。若境外公司底下是台灣公司,在台灣要依證交稅0.3%繳稅,若底下是大陸公司,可能會面臨間接股權轉讓,稅率是10%。

從前,會計師、銀行理專、律師打著幫客戶合法節稅,慫恿客戶在免稅天堂開公司,把錢挪移到海外。如今,這批人角色丕變,開始苦口婆心地叫客戶,乖乖繳稅。而靠代辦境外公司的秘書公司,則叫苦連天,哀嘆生意愈來愈難做。

「現在就像達爾文的進化論,你要跟著進化,不可能拿以前的架構,在今天這個時代來做,」廖哲莉形容。

農曆年後,從遙遠的開曼群島傳來的一紙狀令,宛如在警告心存僥倖的台商和台灣人:你以為的金錢密界,將不復存在!(責任編輯:吳凱琳)

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